增值税是目前商管公司的主要税种之一。
例:某购物中心主要税种及占比
1、增值税一般计税方式
根据经营规模及会计核算的健全程度,商管公司应向主管国税机关办理增值税一般纳税人资格登记。
一般计税应交增值税=销项税额-进项税额
(1)销项税适用税率
销项税额=收入÷(1+适用税率)*适用税率
收入对应税率
(2)进项税适用税率
进项税额=有进项的成本或费用÷(1+适用税率)*适用税率
成本费用对应税率
2、简易计税方式
简易计税应交增值税=租金收入/(1+5%)*5%,该事项不可抵减进项税。
3、增值税附加
增值税附加包括城市建设税、教育附加费、地方教育附加三个税。
增值税附加=增值税*12%
(大部分地方是12%,自己网上查一下)
4、案例
该购物中心于2016年4月30日前开发完成。
(1)销项税计算表
销项税额=收入÷(1+适用税率)*适用税率;
其中业主方收取的租金收入适用简易计税,商管公司收取的物业费、多经、停车费和其他收入适用一般计税。
(2)进项税计税表
进项税额=有进项的成本或费用÷(1+适用税率)*适用税率。
一般计税部分应交增值税=304.8万元
简易计税部分应交增值税=销项税额-进项税额=179.4-96.9=82.5万元
应交增值税=304.8+82.5=387.3万元
(4)增值税附加
增值税附加=增值税*12%=46.5万元
小结:
1、增值税=销项税额-进项税额。
2、2016年4月30日前取得的老项目,租金收入可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。
3、增值税附加=增值税*12%